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舟山市定海区内管干部经济责任审计操作指南(试行)

第一章    总    则
  第一条  为加强镇、街道及区属单位内部管理干部(以下简称“内管干部”)的审计监督,规范内管干部经济责任审计工作,促进全区内部审计工作发展,根据《中国内部审计准则》、《浙江省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计办法(试行)》、《舟山市定海区人民政府关于进一步加强内部审计工作的意见》等有关规定,结合我区实际,制定本操作指南。
  第二条  镇、街道内管干部经济责任审计对象是指镇、街道所属的事业单位、国有(集体)及控股企业主要负责人,社区书记、主任。
  区属部门内管干部经济责任审计对象是指由区属部门管理的事业单位、国有及控股企业主要负责人。
  第三条  本操作指南所称的经济责任是指内管干部在任职期间,依法对所在单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
  第四条  内管干部经济责任审计由镇、街道和区属部门内部审计站、科(以下简称“内审机构”)组织实施,既可实行任中审计,也可实行离任审计。

第二章    审计计划
  第五条  内管干部的经济责任审计应当有计划地进行。每年初列入内审机构年度内部审计项目计划,明确被审计对象、审计年限及审计实施时间。并及时抄送区审计局。

第三章    审计准备
  第六条  内审机构应根据年度内部审计项目计划,组成审计组。审计组成员应当具备相应的专业胜任能力、资格,并遵守职业道德规范。
  第七条  审计组应进行充分深入地调查了解,收集相关资料,确定审计重点。调查了解内容:
  (一)被审计单位的基本情况,包括机构、人员、财政财务隶属关系、规模、特点等;
  (二)被审计对象任职、兼职及职责分工情况,任职期间发生的重大经济事项,包括重要经济决策、重要管理举措及取得的重要经济业绩;
  (三)财政财务收支情况;
  (四)内部控制建立及执行情况;
  (五)上级部门检查考核结果;
  (六)群众来信来访反映的问题;
  (七)以往审计发现问题及整改情况;
  (八)其他。
  第八条  审计组根据调查了解情况,编制切实可行、重点突出的审计方案,具体明确:
  (一)审计目标;
  (二)审计范围;
  (三)审计内容、重点、步骤及应对措施;
  (四)审计工作要求,包括进度安排、审计组人员职责分工等。
  第九条  审计组应当在实施审计3个工作日前,向被审计对象及其所在单位送达审计通知书。遇有特殊情况,经主要领导批准,可以直接持审计通知书实施审计。

第四章     审计内容 
  第十条  社区及事业单位主要负责人经济责任审计的重点内容是:财务收支真实、合法和效益情况;经济决策、经济管理等内控制度的建立及执行情况;收入、支出预算编制和执行情况;对外投资、借款、对外担保、资产处置、大宗采购和大额资金运作等资产的管理和使用情况;基本建设项目和修缮项目的管理情况;民生保障和改善情况;环境改善和环境治理情况;遵守有关廉洁自律规定情况。
  第十一条  国有及控股企业负责人经济责任审计的重点内容是:企业经营活动和财务收支的真实、合法和效益情况;经济决策、经济管理等内控制度的建立及执行情况;贯彻执行法律法规和有关产业政策情况;集体、国有资产保值增值情况;产权转让、对外投资、融资、对外担保、资产处置、大宗采购、建设项目和大额资金运作等决策和执行情况;履行出资人经济管理和监督情况;遵守有关廉洁自律规定情况。

第五章    审计实施
  第十二条  被审计对象及所在单位应积极配合审计工作,及时向审计组提供与被审计对象履行经济责任有关的资料,包括财政财务收支、工作总结、会议记录(纪要)、经济合同、考核结果、述职报告等,并对所提供资料的真实性、完整性负责。
  第十三条  审计组可以书面调查、集体座谈、个别约谈等形式向被审计对象及所在单位的有关人员,调查了解被审计对象任期经济责任履行情况。
  第十四条  审计组实施审计时,可以运用检查、观察、询问、调查、分析、复核、截屏、拍照等方式获取审计证据,
  第十五条  审计人员取得的审计证据,应当有证据提供者的签名和盖章。若无法取得证据提供者签名和盖章但不影响实施存在的,该审计证据依然有效,但需要两名以上审计人员签字予以证明并注明原因。审计组长应对审计人员收集的审计证据进行审核。
  第十六条 审计人员对审计实施方案中确定的审计内容,均应编制审计工作底稿。审计组长或其指定的人员应对审计工作底稿进行复核并提出复核意见。
  第十七条  审计实施结束后,审计组长或其指定的人员在对审计工作底稿、审计证据及相关资料进行分析汇总的基础上,经审计组讨论后撰写经济责任审计报告(征求意见稿)。
  第十八条  审计组实施审计时,审计人员应遵循职业道德规范,对审计中知悉的国家机密、商业秘密负有保密义务。

第六章    审计报告
  第十九条   审计组提交的审计报告(征求意见稿)内容应当包括基本情况、审计评价、存在问题、责任界定及改进意见建议等。
  第二十条  审计组提交的审计报告(征求意见稿)按规定程序审核审批后,由内部审计机构出具审计报告征求意见书,书面征求被审计对象及所在单位的意见。
  第二十一条  被审计对象及所在单位接到审计报告征求意见书后,应及时书面反馈意见。被审计对象及所在单位应当自收到审计报告征求意见书之日起10日内提出书面意见,未提出书面意见的视同无异议。被审计对象及所在单位对审计报告征求意见书有异议的,审计组应当进一步核实,逐项说明采纳或不采纳意见的情况和原因。
  第二十二条  镇(街道)和区属部门内审机构应对审计组的审计报告(征求意见稿)、被审计对象及所在单位的反馈意见、审计组对反馈意见的说明进行审议,根据审议结论出具经济责任审计报告,审计报告主送被审计对象及所在单位,抄送主管镇、街道或区属部门。

第七章    审计评价
  第二十三条  镇(街道)和区属部门内审机构应当按照“谁决策谁负责”、“谁分管谁负责”、“谁签批谁负责”、“谁召集会议谁负责”原则,根据审计查证或者认定的事实,依照国家有关法律法规、政策规定、行业标准、管理制度、会议决议以及责任考核目标等,对被审计对象履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一,评价结论应当有充分的审计证据支持。
  第二十四条  镇(街道)和区属部门内审机构应当区别不同情况,对被审计对象履行经济责任过程中存在问题所应当承担的责任进行界定,包括直接责任、主管责任、领导责任。
  第二十五条  直接责任是指内管干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任:
  (一)直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为;
  (二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为;
  (三)未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项,并造成重大经济损失、国有或集体资产(资金、资源)流失等严重后果的行为;
  (四)主持相关会议讨论或者以其他方式研究,但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为;
  (五)其他应当承担直接责任的行为。
  第二十六条  主管责任是指内管干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任:
  (一)除直接责任外,内管干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为;
  (二)主持相关会议或者以其他方式研究,并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失、国有或集体 资产(资金、资源)流失等严重后果的行为;
  (三)其他应当承担主管责任的行为。
  第二十七条  领导责任是指除直接责任和主管责任外,内管干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

第八章    审计结果运用
  第二十八条  镇(街道)和区属部门应当在管理权限范围内,根据审计结果对被审计对象及其所在单位存在的问题作出相应处理。涉嫌违法违纪的,应当移送相关部门处理。
  第二十九条 被审计单位的现任主要负责人为审计整改工作第一责任人,对审计反映的问题要制定整改措施予以落实。在收到审计报告之日起60日内,向镇(街道)或区属部门提交审计整改落实情况报告,确保问题的整改落实。
  第三十条 镇(街道)和区属部门应将经济责任审计结果作为被审计对象工作业绩考核和实施奖惩、任免或者聘用的重要依据。

第九章  附    则
  第三十一条    本操作指南由定海区审计局负责解释。
  第三十二条    本操作指南自2017年3月7日起实施。
   

 




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